英國(guó)南海公司破產(chǎn)審計(jì)案的意義

一、英國(guó)南海公司破產(chǎn)審計(jì)案的歷史意義及其對(duì)現(xiàn)代私人審計(jì)的深刻影響。

英國(guó)南海公司破產(chǎn)審計(jì)案開(kāi)創(chuàng)了近代私人審計(jì)的歷史先河，對(duì)世界私人審計(jì)的發(fā)展具有里程碑式的意義和影響。 1760年代開(kāi)始的工業(yè)革命促進(jìn)了英國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股份公司也隨之誕生和發(fā)展。從股份公司誕生的那一刻起，審計(jì)的發(fā)展就進(jìn)入了一個(gè)新的歷史時(shí)期。

可以說(shuō)，股份公司的發(fā)展催生了現(xiàn)代私人審計(jì)的出現(xiàn)。英國(guó)南海公司破產(chǎn)案造就了世界上第一家私人審計(jì)師，也拉開(kāi)了私人審計(jì)發(fā)展的序幕。在私人審計(jì)200多年的發(fā)展歷程中，人們對(duì)私人審計(jì)的理論和實(shí)踐進(jìn)行了研究和探討，并以英國(guó)南海公司破產(chǎn)審計(jì)案為切入點(diǎn)，該案被視為世界第一例。正式的私人審計(jì)案例。可見(jiàn)，英國(guó)南海公司破產(chǎn)審計(jì)案對(duì)世界私人審計(jì)的發(fā)展具有重大意義和深遠(yuǎn)影響。

2、股份公司的發(fā)展對(duì)民間審計(jì)有客觀需要。

通過(guò)對(duì)英國(guó)南海公司破產(chǎn)審計(jì)案例的深入研究，可以揭示股份制公司的發(fā)展對(duì)私人審計(jì)有著客觀而迫切的需求，以及私人審計(jì)在我國(guó)的歷史必然性。股份公司發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。英國(guó)南海公司破產(chǎn)審計(jì)案的發(fā)生表明，以所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離為基礎(chǔ)的股份公司的運(yùn)作具有委托性質(zhì)。

由于各種原因和條件，投資者（即公司股東和債權(quán)人）不可能直接了解公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。要了解公司運(yùn)營(yíng)的詳細(xì)信息，他們必須依賴其會(huì)計(jì)報(bào)告。然而，股東和債權(quán)人要獲取公司真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀的會(huì)計(jì)信息并不容易。這客觀上需要一個(gè)熟悉會(huì)計(jì)語(yǔ)言且與公司沒(méi)有利害關(guān)系的第三方來(lái)證明公司會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。為公司股東和債權(quán)人提供客觀、可信的會(huì)計(jì)信息。一方面，這可以控制經(jīng)營(yíng)者為所欲為，損害投資者的利益；另一方面，可以使股東和債權(quán)人做出正確的決策。否則，投資者與經(jīng)營(yíng)者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系就難以維持，股份公司就難以存在和發(fā)展。

3、股份公司法規(guī)和私人審計(jì)的發(fā)展對(duì)公司立法提出了客觀要求。

通過(guò)對(duì)英國(guó)南海公司破產(chǎn)審計(jì)案例的研究可以看出，股份公司的存在需要私人審計(jì)和公司立法，而私人審計(jì)的發(fā)展也對(duì)公司立法有客觀要求。股份公司的發(fā)展對(duì)于發(fā)展資本市場(chǎng)、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。但如果沒(méi)有法律規(guī)制、缺乏社會(huì)監(jiān)督，必然會(huì)造成社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的混亂。

1720年英國(guó)南海公司破產(chǎn)案后，英國(guó)政府開(kāi)始重視對(duì)股份公司的監(jiān)管。第一次經(jīng)濟(jì)危機(jī)于1815 年在英國(guó)發(fā)生，此后每3 至10 年就會(huì)重演一次。每一次，都有大量股份公司破產(chǎn)，大量股東和債權(quán)人遭受損失。面對(duì)嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)，英國(guó)政府進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到制定法案對(duì)股份公司進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督的重要性。 1844年的《公司法》就是在這一背景下制定的。 《公司法》明確規(guī)定鼓勵(lì)公司采取股份公司形式，并明確規(guī)定股份公司的賬目應(yīng)當(dāng)由董事以外的第三方審核。 1845年，新的公司法條款頒布，增加了允許在必要時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師協(xié)助審計(jì)業(yè)務(wù)的條款。新公司法的規(guī)定為私人審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的開(kāi)端。